關(guān)于所得稅的做賬方法，有很多的企業(yè)的所得稅實行先征后退的原則，那么先征后退所得稅該如何做賬呢？

企力寶代理記賬針對先征后退所得稅做賬技巧通過舉例事項來說明：

    例：北京外商投資企業(yè)，09年收到國稅局返還以前年度的地方所得稅，針對這一部分所得稅是計入“營業(yè)外收入—政府補助”
還是沖減“所得稅費用”科目？

    針對以上的問題，企力寶代理記賬人員認為以上外資企業(yè)的地方所得稅應(yīng)該納入營業(yè)外收入比較適合，適合先征后退所得稅的公司應(yīng)該按照《股份有限公司稅收返還會議處理規(guī)定》的相關(guān)內(nèi)容，按照國家相關(guān)法律規(guī)定所得稅先征后退，應(yīng)當在實際收到的返還所得稅時，沖減收到當期所得稅費用，并借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目；

因此公司按照規(guī)定實行所得稅先征后退，應(yīng)當在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用，而不應(yīng)該計入盈余公積或資本公積；

    稅收返還政府按照國家規(guī)定采取先征后退，即征即退向企業(yè)返還貸款—這種情況屬于政府對于公司的一種補助，然而增值稅出口退書則不屬于政府補助。另外還有相反的情況：

直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式—這部分優(yōu)惠沒有直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補助！

    政府通過先征后退、即征即退等方式向企業(yè)返還稅款，也屬于政府對企業(yè)的補助情況，按照規(guī)定與收益相關(guān)的政府補助，取得確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益，取得直接收入當期損益，借入“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”；

以上是企力寶對于先征后退所得稅的記賬剖析，通過對先征后退、即征即退原則，按照以上的說明方法計入公司賬目！

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